Publisert Sist oppdatert
Merverdiavgift (MVA) er en avgift på forbruk som virksomheter krever inn på vegne av staten. Når du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, legger du MVA på det du selger (utgående MVA) og trekker fra MVA du betaler på innkjøp til virksomheten (inngående MVA). Differansen gjør du opp med Skatteetaten gjennom MVA-meldingen.
Når du passerer beløpsgrensen, er registrering pliktig, ikke frivillig. Følg derfor med på omsetningen, så du registrerer deg til rett tid. Vil du ha den store oversikten over avgiften, se guiden vår om merverdiavgift i Norge.
Hovedregelen er at du skal registreres når avgiftspliktig omsetning og uttak overstiger beløpsgrensen i løpet av en periode på tolv måneder. Det er den løpende tolvmånedersperioden som teller, ikke kalenderåret. Så snart du passerer grensen, inntrer plikten.
Den konkrete beløpsgrensen er fastsatt i loven og kan endres. Veldedige og allmennyttige organisasjoner har en egen, høyere beløpsgrense. Sjekk alltid gjeldende grense hos Skatteetaten før du konkluderer.
Det er kun avgiftspliktig omsetning som teller mot beløpsgrensen. Noen tjenester er unntatt fra MVA (for eksempel visse helse-, undervisnings- og finanstjenester) og faller utenfor loven. Andre varer og tjenester er fritatt («nullsats»), de er innenfor loven, men med 0 % sats, slik at du beholder fradragsretten. Skillet er viktig for å vurdere om du overhodet blir registreringspliktig.
Selve registreringen gjør du via Altinn. Er du usikker på om du oppfyller vilkårene, eller på hvordan du fyller ut meldingen, hjelper regnskapsføreren din deg gjerne.
Fra og med registreringen skal du legge merverdiavgift på avgiftspliktig salg og spesifisere avgiften på fakturaen. «MVA» skal stå etter organisasjonsnummeret. Se vår gjennomgang av kravene til faktura for å sikre at salgsdokumentene er korrekte.
Som registrert skal du levere MVA-melding for fastsatte terminer og gjøre opp differansen mellom utgående og inngående MVA. Fristene for levering og betaling følger av regelverket, sjekk gjeldende terminer og frister hos Skatteetaten, og se også vår oversikt over regnskapsfrister.
En stor fordel med å være registrert er fradragsretten: du får trekke fra inngående MVA på kjøp til den avgiftspliktige virksomheten. Det forutsetter korrekte bilag og god bokføring, slik at grunnlaget for fradraget kan dokumenteres.
Merverdiavgift beregnes ikke med én fast sats. Norge opererer med en alminnelig sats som gjelder de fleste varer og tjenester, og enkelte reduserte satser for bestemte områder, blant annet næringsmidler og visse persontransport- og kulturtjenester. I tillegg finnes nullsats (fritatt omsetning), der du beregner 0 % MVA, men beholder fradragsretten for inngående avgift.
Bruk riktig sats på hver vare og tjeneste, både på fakturaen og i MVA-meldingen, feil sats gir feil avgiftsoppgjør. Satsene fastsettes politisk og kan endres, så kontroller alltid hvilke som gjelder for din bransje hos Skatteetaten. Selger du produkter med ulike satser, må systemet håndtere dette korrekt per linje.
For virksomheter med sammensatt sortiment, for eksempel en nettbutikk som selger både varer og tjenester, er riktig satsbruk en vanlig kilde til feil. Et godt regnskapsoppsett med korrekt satslogikk sparer deg for opprydding senere.
MVA er et av områdene der det oftest oppstår feil i regnskapet. Her er noen av de vanligste fallgruvene, og hvordan du unngår dem:
Feil på MVA fanges ofte opp ved et bokettersyn fra Skatteetaten, og kan gi etterberegning og tilleggsskatt. Med ryddige rutiner og riktig oppsett fra start reduserer du risikoen betydelig. Er du i tvil, er en fagvurdering vel anvendte penger.
I noen tilfeller kan du søke om forhåndsregistrering før du har passert beløpsgrensen, typisk ved store anskaffelser i en oppstartsfase, slik at du får fradrag for inngående MVA tidligere. Det gjelder egne vilkår, blant annet krav til forventet omsetning eller betydelige investeringer.
For enkelte områder, som utleie av fast eiendom til avgiftspliktig virksomhet, finnes det ordninger for frivillig registrering. Vilkårene er detaljerte, så her lønner det seg å få en vurdering. Vår rådgivning hjelper deg å finne ut om forhåndsregistrering eller frivillig registrering er aktuelt for deg.
Reglene for når du blir registreringspliktig er de samme uansett om du driver aksjeselskap eller enkeltpersonforetak, det er den avgiftspliktige omsetningen som avgjør, ikke selskapsformen. Beløpsgrensen og tolvmånedersperioden gjelder likt. Er du usikker på hvilken selskapsform som passer virksomheten din, har vi en egen guide om enkeltpersonforetak eller AS.
For et aksjeselskap kommer MVA-registrering ofte parallelt med andre plikter når virksomheten vokser, som lønnsrapportering hvis du ansetter, og full årsregnskapsplikt. Oversikt over registreringer og frister etter hvert som selskapet utvikler seg, gjør driften tryggere. En regnskapsfører hjelper deg å holde tråden i det formelle.
MVA-registrering blir pliktig når avgiftspliktig omsetning passerer beløpsgrensen innenfor en tolvmånedersperiode. Du registrerer deg via Samordnet registermelding i Altinn, og deretter legger du MVA på salget, leverer MVA-melding og får fradrag for inngående MVA. Følg omsetningen nøye, og sjekk alltid gjeldende beløpsgrense og satser hos Skatteetaten.
Nærmer du deg grensen, eller er du usikker på reglene? Ta kontakt med Ecora, så hjelper vi deg med MVA-registrering, MVA-melding og løpende regnskap som holder mål.
Ecora Regnskap hjelper deg med regnskap, lønn, skatt og rådgivning. Ta kontakt for en uforpliktende prat.
Ta kontakt