Publisert
Det kan virke fristende å låne penger fra ditt eget aksjeselskap når selskapet har god likviditet. Pengene står jo på bedriftskontoen, og du kan betale dem tilbake senere. Mange tenker at et lån er en enkel og skattefri måte å få tilgang til midlene på.
Slik er det ikke. Siden 2015 har lån fra aksjeselskap til personlige aksjonærer blitt beskattet som utbytte. I denne artikkelen forklarer vi reglene, hva lånet faktisk koster deg i skatt, og hvilke alternativer som ofte er bedre.
Et aksjonærlån er et lån som aksjeselskapet gir til en av eierne sine. Det kan være et formelt lån med avtale, renter og nedbetalingsplan, eller det kan være at eieren bare har tatt ut penger fra selskapet uten at det er avtalt som lønn eller utbytte. I regnskapet blir slike uttak ført som en fordring på aksjonæren. Fordringen står der helt til den er betalt tilbake eller gjort om til lønn eller utbytte.
Uformelle uttak er den vanligste måten aksjonærlån oppstår på i små selskaper. Eieren betaler en privat regning fra bedriftskontoen, eller tar ut penger i påvente av at utbyttet skal vedtas. Når regnskapsføreren avstemmer kontoene, viser det seg at selskapet har et tilgodehavende hos eieren.
Uansett hvordan lånet har oppstått, gjelder de samme skattereglene. Det spiller ingen rolle om lånet er ment å være midlertidig, eller om det skal betales tilbake med renter. Skatteetaten ser på hva som faktisk har skjedd. Et uttak som står bokført som lån, blir derfor behandlet som lån også i skattemeldingen.
Skatteloven § 10-11 fjerde ledd sier at lån fra et aksjeselskap til en personlig aksjonær skal skattlegges som utbytte. Regelen gjelder for lån som er tatt opp fra og med 6. oktober 2015. Lånet beskattes i det inntektsåret det utbetales.
Regelen omfatter også lån til aksjonærens nærstående. Det gjelder blant annet ektefelle, samboer, barn og foreldre. Formålet er å hindre at eiere tar ut verdier fra selskapet uten å betale utbytteskatt. Før 2015 var nettopp slike lån en vanlig måte å utsette skatten på.
Utbytte beskattes med 22 prosent, men beløpet oppjusteres først med en faktor. For 2026 er oppjusteringsfaktoren 1,72, slik at den effektive skattesatsen blir 37,84 prosent. Skjermingsfradraget kan redusere skatten noe, men for de fleste utgjør det en liten del av beløpet.
Det betyr at et lån fra eget AS i praksis blir like dyrt som et utbytte. Forskjellen er at du i tillegg har en gjeld til selskapet som du må gjøre opp på et tidspunkt. Mange blir overrasket over regningen når skattemeldingen kommer. Har lånet stått ubemerket i flere år, kan det i tillegg komme renter.
Når du betaler lånet tilbake, får du ikke refundert skatten du har betalt. Tilbakebetalingen gir heller ikke fradrag. Lånet har altså gitt deg en skattekostnad uten at du sitter igjen med noen fordel sammenlignet med et vanlig utbytte.
| Post | Beløp |
|---|---|
| Lån fra AS til aksjonær | 200 000 kr |
| Oppjustert med faktor 1,72 | 344 000 kr |
| Skatt 22 prosent av oppjustert beløp | 75 680 kr |
| Skatt tilbake ved tilbakebetaling | 0 kr |
I tillegg til skattereglene stiller aksjeloven § 8-7 krav til selve lånet. Selskapet kan bare gi lån til aksjeeiere innenfor rammen av det som kunne vært delt ut som utbytte. Det betyr at selskapet må ha fri egenkapital som dekker lånet. Grunnlaget er det siste godkjente årsregnskapet.
Lånet må også sikres med betryggende sikkerhet. Et lån som går ut over disse grensene, er i strid med aksjeloven. Det kan gi styret ansvar og i verste fall kreve at lånet betales tilbake med en gang.
Vi rydder opp i aksjonærkontoen, finner riktig løsning for skatt og hjelper deg med å planlegge uttak fremover. Ecora har fastpris, ta kontakt for et tilbud.
Trenger du penger fra selskapet, er det ofte bedre å ta dem ut som lønn eller utbytte fra starten av. Da får du samme skattekostnad, eller lavere, uten å sitte igjen med en gjeld til selskapet. Valget mellom de to avhenger av inntekten din og selskapets resultat. Har du et holdingselskap, kan utbyttet gå dit først, slik at skatten utsettes til du tar pengene ut privat.
Lønn gir pensjonsopptjening, rett til sykepenger og fradrag for selskapet. Til gjengjeld må selskapet betale arbeidsgiveravgift, og lønnen må kjøres gjennom lønnssystemet med A-melding. Utbytte krever at selskapet har fri egenkapital og at generalforsamlingen vedtar utdelingen.
For mange eiere er en kombinasjon av lønn og utbytte det beste. Les mer om hva som passer for deg i artikkelen om lønn eller utbytte. Det lønner seg å planlegge uttakene før året er omme, ikke etter.
Har du allerede et aksjonærlån, er det viktig å få oversikt over når det oppsto og hvor stort det er. Lån tatt opp før 6. oktober 2015 følger andre regler enn nyere lån. Nyere lån skal være tatt med i skattemeldingen for det året de ble gitt.
Er lånet ikke tatt med, bør det rettes så raskt som mulig. Det kan gjøres ved å endre skattemeldingen for det aktuelle året. Jo tidligere du retter det, desto mindre er risikoen for tilleggsskatt. Ta gjerne kontakt med en regnskapsfører før du sender inn endringen.
Den enkleste måten er å holde privatøkonomien og selskapets økonomi helt adskilt. Bruk bare bedriftskortet til selskapets kostnader, og betal aldri private regninger fra bedriftskontoen. Skjer det ved en feil, bør det rettes med en gang, for eksempel ved at du overfører beløpet tilbake samme dag.
Lag en plan for hvordan og når du skal ta ut penger. Skal du ha lønn, bør den settes opp fast hver måned. Skal du ha utbytte, må det vedtas etter at årsregnskapet er godkjent, og det må følge reglene for skatt på utbytte.
En regnskapsfører som avstemmer aksjonærkontoen jevnlig, fanger opp uttak før de blir et problem. Da kan uttaket rettes eller behandles som lønn eller utbytte i samme år. Det sparer deg for både skatt og ekstraarbeid. Saldoen på aksjonærkontoen bør være null ved hvert årsskifte.
